Kulüp ödemesi bordroya geldiğinde brüt tutarla elinize geçen tutar arasındaki farkın büyük kısmı gelir vergisinden kaynaklanır. Bu sayfa, GİB'in yayımladığı 2026 gelir vergisi tarifesini ücret gelirleri açısından açıklar, 2025'e göre değişen eşikleri gösterir ve aynı kulüp ödemesinin yılın farklı dönemlerinde neden farklı kesintiyle karşılaşabileceğini örnekle anlatır. Brütten nete bütün satırlarıyla bir kulüp bordrosu çocuk kulübü bordro örneğinde gösterilir.
2026 ücret gelirleri tarifesi
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesindeki tarife, 2026 takvim yılı gelirleri için aşağıdaki gibi belirlenmiştir. Oran, matrahın tamamına değil yalnızca ilgili dilime düşen kısmına uygulanır. Sağdaki sütun, önceki dilimlerin tamamı dolduğunda o ana kadar birikmiş vergiyi gösterir.
| Yıllık matrah dilimi (ücret) | Oran | Dilim başına kadar birikmiş vergi |
|---|---|---|
| 0 – 190.000 TL | %15 | 0 TL |
| 190.000 – 400.000 TL | %20 | 28.500 TL |
| 400.000 – 1.500.000 TL | %27 | 70.500 TL |
| 1.500.000 – 5.300.000 TL | %35 | 367.500 TL |
| 5.300.000 TL üzeri | %40 | 1.697.500 TL |
Ücret ile diğer gelirler arasındaki fark
Tarifenin ilk iki dilimi bütün gelirler için aynıdır. Fark üçüncü dilimden sonra başlar: ücret dışındaki gelirlerde %27 dilimi 1.000.000 TL'de biterken ücret gelirlerinde 1.500.000 TL'ye kadar sürer. Bu nedenle başka bir sitede ya da tabloda "%35 dilimi 1.000.000 TL'den başlar" bilgisini görürseniz, bunun ücret dışı gelirler için geçerli olduğunu hatırlayın.
2025'ten 2026'ya değişen eşikler
Oranlar aynı kaldı; değişen, dilimlerin sınırlarıdır. Ücret gelirleri için karşılaştırma:
| Oran | 2025 üst sınırı | 2026 üst sınırı |
|---|---|---|
| %15 | 158.000 TL | 190.000 TL |
| %20 | 330.000 TL | 400.000 TL |
| %27 | 1.200.000 TL | 1.500.000 TL |
| %35 | 4.300.000 TL | 5.300.000 TL |
| %40 | Sınırsız | Sınırsız |
2025 sütunu, GİB'in 2025 gelir vergisi tarifesindeki ücret gelirleri eşiklerinin tamamını gösterir. 2026'da yapılan bir ödemeyi 2025 eşikleriyle kontrol etmeyin.
Kümülatif matrah kulüp ödemesini nasıl etkiler?
Ücret vergisi yıl başından itibaren biriken matrah üzerinden hesaplanır. Maaşınız ve aynı yıl aldığınız diğer ücret ödemeleri bu toplamı her ay büyütür. Kulüp ödemesine düşen vergi şöyle bulunur:
Kulüp ödemesinin vergisi = Tarife(önceki kümülatif matrah + kulüp matrahı) − Tarife(önceki kümülatif matrah)
Yani aynı brüt kulüp ödemesi, Mart ayında %15 dilimine, Kasım ayında %27 dilimine denk gelebilir. Ödeme iki dilimin sınırına denk gelirse bir kısmı alt, kalan kısmı üst orandan vergilenir.
Örnek: 6.600 TL brüt kulüp payı (varsayımsal)
Ödeme kontrol listemizdeki örnekte, 8.800 TL'lik ortak havuzdan 6 etkinlik saati çalışan öğretmene 6.600 TL brüt pay düşüyordu. Aynı 6.600 TL'nin, ödeme öncesindeki kümülatif matraha göre nasıl farklı kesintiyle karşılaştığını aşağıda görebilirsiniz. Matrah tutarları varsayımsaldır. Hesapta istisna, SGK veya başka bir kesinti yoktur.
| Ödeme öncesi kümülatif matrah | Gelir vergisi | Damga vergisi | İki kesinti sonrası |
|---|---|---|---|
| 120.000 TL (tamamı %15 diliminde) | 6.600 × %15 = 990,00 TL | 50,09 TL | 5.559,91 TL |
| 186.000 TL (dilim sınırını geçiyor) | 4.000 × %15 + 2.600 × %20 = 1.120,00 TL | 50,09 TL | 5.429,91 TL |
| 600.000 TL (tamamı %27 diliminde) | 6.600 × %27 = 1.782,00 TL | 50,09 TL | 4.767,91 TL |
İkinci satırda ödemenin ilk 4.000 TL'si 190.000 TL sınırına kadar %15'ten, kalan 2.600 TL'si %20'den vergilenir. Bordronuzda gelir vergisi satırı brüt tutarın tam %15'i ya da %20'si değilse, ödeme büyük olasılıkla böyle bir dilim geçişine denk gelmiştir.
Damga vergisi
Ücret ödemelerine ilişkin kâğıtlar için damga vergisi oranı, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun IV-1-b bölümünde binde 7,59 olarak yer alır. Örnekte 6.600 × 0,00759 = 50,09 TL'dir. Damga vergisi kümülatif değildir; oran ödeme tutarına doğrudan uygulanır.
Asgari ücret istisnası: 2026 tutarları ve kulüp ödemesine etkisi
Gelir Vergisi Kanunu madde 23/18, hizmet erbabının ücretinin, ödemenin yapıldığı ayda geçerli asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik primi ve işsizlik sigortası primi düşüldükten sonra kalan tutara isabet eden kısmını gelir vergisinden istisna eder. Aynı hükme göre istisna nedeniyle alınmayacak vergi, ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamaz. Birden fazla işverenden ücret alanlarda istisna yalnızca en yüksek ücrete uygulanır. Damga Vergisi Kanunu'na ekli (2) sayılı tablonun IV-34 bendine göre damga vergisi istisnası da aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım için uygulanır.
2026 asgari ücret
GİB'in "Asgari Ücretin Hesabı" belgesine göre 01.01.2026–31.12.2026 dönemi için aylık brüt asgari ücret 33.030,00 TL'dir; SGK işçi payı (%14) 4.624,20 TL ve işsizlik sigortası işçi payı (%1) 330,30 TL düşülünce net asgari ücret 28.075,50 TL olur. Günlük brüt tutarı (1.101 TL) belirleyen Asgari Ücret Tespit Komisyonu kararı 26 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'dedir. GİB belgesi 2026'yı tek dönem olarak gösterir; yıl içinde ikinci bir asgari ücret kararı görmedik.
Aylık istisna tavanı
İstisna, her ay net asgari ücretin kümülatif toplamına tarifenin uygulanmasıyla bulunan vergidir. Aşağıdaki tutarlar GİB'in yayımladığı bir tablo değil, bizim hesabımızdır: net asgari ücret (28.075,50 TL) ve 2026 tarifesinin ilk iki dilimiyle (190.000 TL'ye kadar %15, 400.000 TL'ye kadar %20) hesaplanmıştır. Temmuzda kümülatif tutar 190.000 TL sınırını geçtiği için istisnanın bir kısmı %15'ten, kalanı %20'den hesaplanır.
| Ay | Net asgari ücretin kümülatif toplamı | O ayın gelir vergisi istisnası (en çok) |
|---|---|---|
| Ocak | 28.075,50 TL | 4.211,33 TL |
| Şubat | 56.151,00 TL | 4.211,33 TL |
| Mart | 84.226,50 TL | 4.211,33 TL |
| Nisan | 112.302,00 TL | 4.211,33 TL |
| Mayıs | 140.377,50 TL | 4.211,33 TL |
| Haziran | 168.453,00 TL | 4.211,33 TL |
| Temmuz | 196.528,50 TL | 4.537,75 TL |
| Ağustos | 224.604,00 TL | 5.615,10 TL |
| Eylül | 252.679,50 TL | 5.615,10 TL |
| Ekim | 280.755,00 TL | 5.615,10 TL |
| Kasım | 308.830,50 TL | 5.615,10 TL |
| Aralık | 336.906,00 TL | 5.615,10 TL |
Damga vergisi istisnası her ay aynıdır ve brüt asgari ücretin binde 7,59'u kadardır (33.030,00 × 0,00759):
| İstisna | 2026, aylık |
|---|---|
| Damga vergisi istisnası (brüt asgari ücrete isabet eden kısım) | 250,70 TL |
Kulüp ödemesi istisnadan pay alır mı?
Bunu belirleyen kural, Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 319) ile açıklanmıştır (Resmî Gazete 27/1/2022):
- Aynı ay, bir kez: Ek ders ücreti gibi ödemeler de dikkate alınarak kümülatif matrah üzerinden vergilendirme yapılır ve istisna, ilgili ayda yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerin toplamına bir kez uygulanır (md. 4(5)). Maaşın istisnanın tamamını kullandığı bir ayda kulüp ödemesine ayrıca istisna kalmaz.
- Birden fazla işveren: İstisnayı yalnızca en yüksek ücreti ödeyen işveren uygular; bunu işverene bildirmek çalışanın yükümlülüğüdür ve kalan tutar diğer işverende kullanılamaz (md. 7(1)).
- Tam zamanlı olmayanlar: Tam zamanlı çalışmayanlara yapılan ücret ödemelerine istisna tam olarak uygulanır (md. 6(2)). Başka geliri olmayan bir usta öğretici için bu hüküm önemlidir.
Kulüp ödemesinin maaşla aynı işverenin ödemesi mi, ayrı bir işverenin ödemesi mi sayılacağını açıkça belirten resmî bir metin bulamadık. Yönerge, kadrolu personele ödenen kulüp ücretlerinin vergi matrahına eklenmek üzere defterdarlık muhasebe müdürlüğüne ya da mal müdürlüğüne bildirilmesini ister (yönerge md. 15(4)). Bu yüzden istisnanın kulüp ödemenize etkisini genel bir oranla göstermiyoruz; bordronuzda istisna satırı varsa tutarı yukarıdaki aylık tavanla ve mutemedinizle birlikte kontrol edin.
Bordronuzu kontrol ederken sorun
- Ödeme öncesindeki kümülatif gelir vergisi matrahım ne kadardı?
- Kulüp ödemesi tek dilimde mi, iki dilim arasında mı vergilendi?
- Damga vergisi brüt tutarın binde 7,59'u mu?
- Asgari ücret istisnasından bu ödemeye pay ayrıldı mı, ayrıldıysa ne kadar?
- Brüt − gelir vergisi − damga vergisi − diğer kesintiler, dekonttaki net tutara eşit mi?
Satır satır karşılaştırma için öğretmen ödeme kontrol listesini, ortak havuzun nasıl bulunduğu için ücret hesaplama rehberini kullanabilirsiniz.
Kaynaklar
- GİB — Gelir Vergisi Tarifesi 2026 (PDF)
- GİB — Gelir Vergisi Tarifesi 2025 (PDF), karşılaştırma tablosundaki 2025 eşikleri
- 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu — madde 23/18 ve 103
- 488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu — (1) sayılı tablo IV-1-b, (2) sayılı tablo IV-34
- GİB — Asgari Ücretin Hesabı (2026 brüt, kesintiler ve net, PDF)
- Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı, Resmî Gazete 26/12/2025, sayı 33119 (PDF)
- Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 319) — madde 4, 6 ve 7
- MEB Çocuk Kulüpleri Yönergesi (PDF) — madde 15
Bu sayfada hata görürseniz düzeltme talebi iletebilirsiniz.